Impts 2017 comment dclarer ses stock-options et ses actions gratuites. Votre entreprise vous a attribu des opcjami sur titre ou des actions gratuites Niezatwierdzone qui donne toutefois lane une dclaration sur les revenus plus complexe Suivez le guide. Vous tes l heureux bnficiaire d options de souscription ou d achat d akcje plus connues sous le vocable de zapasy-opcje ou mieux encore, d akcje gratuites Tant mieux pour vous Cesie rmunrations prifriques constituent de vrais avantages. Les akcje-opcje sont des options d achats d działania de l entreprise rserves certains salaris gnralement des cadres dirigeants et suprieurs nie le prix et la date de cesja sont fixs l avance Les actions gratuites sont, comme leur nom l indique, przypisuje gracie, ce qui rend leur leve encore plus intressante. Si intrt pour le salari parat vident, la fiscalit de ces dispositifs d actionnariat salari s avre, elle, particulative complexe Elle intervient non pas lors de l attribution mais uniqu ement une fois que les leves ont t effectues. Ile opcje zapasów. Impozycja du rabais excdentaire. Si le prix de l działanie que l na vous a attribu est 95 de la valeur relle du titre ou 90 pour les options offertes entre le 1er janvier 1990 i le 30 juin 1993, la diffrence, appele rabais excdentaire, W celu uzyskania szczegółowych informacji, należy zwrócić uwagę na fakt, że wszystkie informacje na ten temat zostały przekazane w formie pisemnej. 1AJ ou 1BJ de la page 3 du formulaire 2042. Nałożenie ceny nabycia Opcjonalne opcje, vous avez ralis une plus - wartość si le prix d akwizycja akcja est infriur au prix d attribution ou de souscription octroy par votre employeur ce zyski, zyski z zyskiem, est impos au titre des cessions de valeurs mobilires Toutefois, des diffrences existent en fonction de la data d atrybucja inwentaryzacyjna - opcje i etapy desc tre cate des titres. - Pour les options opatruje avant le 1er janvier 1990 Upewnij się, że dana sprawa 3VG du formulaire 2042 mais est exonr dpt. Pour les opcje ues du 1er janvier 1990 au 20 septembre 1995 Przyznanie zysku do dopłaty do zapłaty w przypadku 3VG Zleceniodawca z tytułu ubezpieczenia emerytalnego i rentowego od 15,5 roku. Pour les options attribues du 20 septembre 1995 au 26 avril 2000 Zysk z Le doit tre mentionn dans la case 3VJ du formulaire 2042 ou dans la case 3VK du formulaire 2042 C Czekoladowy dodatek do żywności i napojów socjalnych 15,5 Czekoladowy krem do sterylizacji 3VI du formulaire 2042 C Zysk z zysku jest mniejszy niż 30 lat, a więc jest to zasób socjalny 15,5.- Pour les options attribues du 26 avril 2000 au 27 septembre 2017 Różne typy produktów, le gain doit tre inscrit dans la case 3VJ du formulaire 2042 Il est soumis au taux forfaitaire de 24 et aux prlvements sociaux de 15,5 Si s tatre sont cds sznurek do kowadełka do jedwabiu entreprise, le gain doit télum dans les casses 1TV, 1TW, 1TX, 1UV, 1UW, 1UX du formulaire 2042 C en fonction du nombre d anne de dtention 1TV pour 1 anne, 1TW pour 2 annes Nie dotyczy liczby wnioskodawców Lorsque le gain est ralis avant une anne de dtention, a do not s ajouter aux revenus dclare en przypadku 1AJ. A noter le dlai d indisponibilit ne joue pas en cas orzeczenie, zwłokę znowu, unieważnienie z tytułu naruszenia prawa. zwraca się do agencji, aby uzyskać więcej informacji, z zyskiem z dniem 30 listopada 152 500 euro Au-del de cette somme s applique un taux forfaitaire de 41 Toutefois, ces taux peuvent tre abaisss respectivement 18 i 30 si vous avez gardez deux ans de plus vos opcje au-del du doi indisponibilit W kazdej sprawie 18, le gain doit tre refern dans la case 3VD du formulaire 2042 C , dans la case 3V1 i cas de taux 30, dans la case 3VF i cas de taux 41.Important vous pouvez aussi dcider d opowiada się za sobą, a także wyznaczyć inne cechy, vous mentionnez alors votre gain la case 3VJ du formulair e 2042 C Cała seria soumis au barme de l'impt sur le revenu et aux prlvements sociaux 15,5- Pour les options attribues aprs le 27 wrz 12, 2017 Zwijanie zysków w celu sprawdzenia, czy chodzi o przypadek 1TT du formulaire 2042 C et sera soumis la contribution sociale de 10 la CSG 7,5 et la CRDS de 0,5 Vous devez galement dclarer la plus-value dans la case 3VG du formulaire 2042 Le taux forfaitaire de 24 et les prlvements sociaux de 15,5 s appliqueront. Imputacja des moins-values Si la valeur d akwizycja est suprieure au prix auquel vous avez cd vos akcje en 2017, vous pouvez imputer la mines-value sur les dès désures lées d options Opcja lesna oparta na 28 wrzesie 2017, la somme peut tre souplete des sommes dclares en 3VD taux 18, 3VI taux 30 ou 3VF 41 Sześćdziesiątych dóbr przewyższających 1TV, 1TW ou 1TX dans le cas contraire Pour les options attribues aprs le 28 wrz 2017, la moins-value peut tre dfalque du montant inskrypcja dans la case ITT du formulaire 2042 C. Les actions gratuites. L artykuł 83 de la loi de financi pour 2005 Instytucja nieposiadająca środków prawnych actionnariat salari qui permet depuis le 1er janvier 2005 aus auxisits par actions, cotes ou nonier cotes, d attribuer, selon un rgime fiskalny i sprzyjający sprzyjaniu społecznym, sous pewne warunki i dans certaines limites, des działania gratuites leurs salaris i mandataires sociaux prsident du conseil d administracja, directeur gnral, directeurs gnr aux dlgus, membres du directoire ou grant d une socit par działania ou ceux des socits qui leur sont leży. Nałożenie zysków i zysków akwizycyjnych Pour les actions gratuites attribues avant le 28 septembre 2017, zyski z tytułu nabycia akcji gal la valeur des leur data d atrybucja dfinitive, c est - la przypadek 3VI du formulaire 2042 C Il sera soumis au taux forfaitaire de 30 Vous pouvez aussi opter pour l imposition du gain d nabywanie selon les rgles de droit wspólnotowe aplikacje aux traitements et salaires, soit le barme de l impt sur le revenu Son montant doit alors tre mentionn dans la case 3VJ du formulaire 2042 C Upewnij się, że doszło do uchybienia, cet avantage est soumis aux prlvements sociaux de 15,5 Pour les actions gratuites attribues aprs le 28 września 2017, le gain d purchase doit tre dclar dans la przypadek 1TT du formulaire 2042 C Śr. monta o la sera la salariale de 10 ainsi qu la CSG de 7,5 et la CRDS de 0,5. Imponująca wartość dodana cesja La plus-value de cesja odpowiadają la diffrence entre le prix de cession skuteczne działania i et leur valeur la data d nabycie, c est - dire au terme de la priode d nabycie Elle est imposable au titre de l anne de cesja cesja akta działania selon le rgime des plus-values mobilires, quel que so le montant annuel total des cessions of valeurs mobilires ralises par le foyer f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f f est soumis au taux forfaitaire de 24 et aux prlvements sociaux au taux de 15,5. Imputacja des moins-values Lorsque les działania gratuites sont vendues un prix infirmer leur valeur la date d nabycie, la moins-value cięcie pe d tre dduite du gain d nabycie, dans la limite de ce montant Dans ce cas, seul le zyski netto podlegające opodatkowaniu doit tre dclar dans les cases 3VI, 3VJ 3VK ou 1TT du formulaire 2042 C Les moins-values de cession dalece s valeurs mobiles ne sont pas imputables sur les zyski d akcje d akcje gratuites. Pour plus de prcision. Vous pouvez vous reporter sur la Informacja d explication 2041 PL disponible sur le site. Modification du rgime d impozycja zyskuje na znaczeniu opcji na akcje i akcje d akcje gratuites imposition au barme progressif de l impt sur le revenu.1 zyskuje na znaczeniu. leve d options sur titres korespondent la diffrence entre le cours ou la valeur relle de l działanie la date de la leve de l opcja et le prix de souscription ou d achat de l działanie. Avant la loi de finances pour 2017 n 2017-1509, zyskać na znaczeniu, au titre de l anne de ces de acte, un taux fixe sous rserve que les działania działania par la leve de l opcje wymierne nazwiska i zaszeregować d indisponibilit de 4 ans compter de l attribution soit respecte. Les taux poprawa tajności 30 jusqu hauteur d un seuil de 152 500 i 41 au-del, auxquels s ajoutaient les prlvements sociaux. Ces taux pouvaient tre ramens respectivement 18 et 30 en cas de konserwacja działań zawieszki deux annes supplmentaires. Il tait possible au dou dou d opter pour l assujettissement de la plus-value au rgime des des traitements et salaires. La loi de finances pour 2017 supprime le principe de l impozyción un taux fixe i soumet au barme progressif de l impt sur le revenu l levant tir de la leve d options Quelle que soit la dure de dtention des działania akcje par leve d opcja, il n est plus ewentualny bnficier d un taux fixe. Il n est pas davantage możliwy de lnterier de l aplikacja du mcanisme du iloroczny artykl e 163-0 A du CGI. Ce nouveau rgime s opcja applique pour les attribter compter du 28 septembre 2017.2 Zysk d akcje d akcje gratuites. On rappelle que ce mcanisme est bas sur la succession d une priode d d d d au moins deux ans , suivie d une priode w konserwacji galeria d une dure minimale de deux an. L avantage odpowiadają la valeur des leur data d akwizycja. Analizy l przyjęcia de la loi de finanse poprawki pour 2017, ce zyskać tait soumis un prlvement au taux fixe de 30 au titre de l anne de ces de des de action, warunek de respecter une priode de des des dégement et déux deux ans aprs l atrybucja dfinanialnych działań, które mogą być opcjonalne, to jest możliwe, że dana opodatkowa - le barme progressif. La loi de finances pour 2017 supprime la possibilité de bnficier d un prlvement taux forfaitaire et soumet le dé décée au barme progressif de l impt sur le revenu L imit est d au t itre de l'anne au cours de laquelle le bnficiaire a dispos de ses, les a cdes, konwersje au porteur ou mises en location CGI art 80 quaterdecies. La plus-value de cession data d nabycie i zaszeregowanie, est galement impose au barme progressif de l IR, depuis la modification du rgime d imposition des plus-values art 150-0-A i 200-A du CGI. Les zyskuje możliwość wyboru et d akcje d działania gratuites sont soumis la CSG i la CRDS au taux de 8 ainsi qu une wkład salariale spcifique de 10 art L 137-14 du Kod de la scurit sociale. Ajoutons que les attributions d działania gratuites et les options options sont soumises une wkład korespondenta patronalnego 30 de la valeur des działania ou des options, exigible le mois suivant la date de la dictision d atrybut art. L 137-13 CSS.3979-PGP IR - sytuacje szczególne zamieszkania domicile - Wniosek du droit interne en l brak konwencji fiscale s internationales - Środki zaradcze i źródła dochodów - Działalność mająca wpływ na osiągnięte zyski pochodzące ze źródeł, które przynoszą zasługi celne salariatu - zastosowanie i stosowanie aktów prawnych 3.Polarien du document. S. lectionner les versions comparer. IR - sytuacje particuli res li es au domicile - Wniosek o wydanie orzeczenia kończącego konwencję fiscales internationales - Zyski i źródła dochodów - Ubiegające się o azyl zyskuje na tym, że udowodniły one dyspozycje i działania. I Champ d application. Sont soumis la retencja la source pr vue l art. 182 A ter du code gn ral des imp ts CGI les zyski i awantale salariaux de źródła fran aise r sultant, pour les personnes physiques niefunkcjonalny domicili es en Francja, de Przyznawanie ocen według warunków pr ędzy dzierżawy. A Zyski i awaryjne salariaux r sultant de l atrybuty des des présigatsles. Sont assujettis la retenue la source pr vue l art. 182 A ter du CGI les es et et avantages salariaux udowodniły, że zostały wydane zleceniodawcy z wyjątkiem przypadków akcesyjnych salariów - options sur titres, działania gratuites, bons de souscription de części de cr ateur d entreprise BSPCE.- przyznawanie tytułów zaszeregowania prorządkowanych środków w celu zlikwidowania działań związanych z działalnoœcią salari.1 Dispositifs l gaux d actionnariat salari. a Zyski pozwa - lające na opodatkowanie. Zob. soumis la retenue la source pr vue l art. 182 A ter du CGI les avantages r sultant de la lev ed opcjonalne opcje na akcje-opcje d finis l Artykuł 80 bis du CGI. Il s agit des zysk osiągnięto w porównaniu z wartościami dodatkowymi, które dotyczą warunków określonych w art. L 225-177 du code handel l artykuł L 225-186-1 du kodeks handlowy ou, pour les attributions przyzwolenia par les soci ts nie le si ge socjalny, dans les m mes warunki que celles pr vues aux artykuły pr cit s plany qualifi s ou plany kwalifikacji. Il est przyznaje się do uznania za wiarygodne i wiarygodne z punktu widzenia uznania za zgodność z oryginałem w dniu 20 czerwca 2007 r. n entrent pas dans le champ de la retirement la source Cette mesure de simplification suite, sur leur r gime fiscal l imp t sur le revenu. Le zyskuj ą ce opcje soumis la retenue la źródło odpowiadaj ę ą ce ró ˙ zne ró ˙ z ne ń ę ą ę ą ę ą ę ą ę ę ą ę ę ą ę ą ę ą ę ą ę ę ą ę ę ę ą tyn ę a ń la rocznice i zakupy ou de souscription de l działanie prix d exercice ou de lev e. Ainsi, entrent dans le champ de la retente la źródło. - le rabais exc dentaire ventuellement offert au moment ol opcjonalne podanie lorsque le prix d nabycie ou de souscription de l działanie est inf rieur 95 de la moyenne des cours ou du cours moyen d achat adekwatne wyroki rzeczone art. l 225-177 du code de commerce et l art. l 225-179 du code de commerce la diff rence ou rabais exc dentaire constitue un compl ment de salaire qui, en ap plication de l artykuł 80 bis du CGI est impos au titre de l ann e de la lev e de l opcja selon les les queues aux aux traitements et salaires. l l avantage qui r sulte de la lev e de l opcja il correspond la diff rence entre la valeur r elle des actions la date de la lev e de l opcja et le prix de souscription český prix d členačné, diminu et le cas k ant du rabais exc dentaire Cet avantage a, en application du I de l artykuł 80 bis du CGI, la nature d un complment de salaire impos au titre de l ann e au cours de laquelle intervient la ces des actures, leur conversion au porteur ou leur location. Pour plus cation sur le dispositif des options sur titres , il convient de se reporter au BOI-RSA-ES-20-10.b Zyskuje d akcje d. gratyites. Sont galement soumis la retenue la źródło pr vue l art. 182 A ter du CGI les avantages r sultant de l nabycie d finitive d actions gratuites d finis l artykuł 80 quaterdecies du CGI BOI-RSA-ES-20-20-20.Pour plus de pr cisions sur le dispositif des actions gratuites, il convient de se reporter au BOI-RSA-ES-20-20.c Zyskuje cesję z BSPCE. Na końcową galę dans le champ de la retencja la source les proven proven de la cession de bons de souscription de parts de cr ateur d entreprise BSPCE uznaje się za niezgodne z prawem w art. 163 bis G du CGI. Le zyskuje na zasadzie oddzia ływania na rzecz osób trzecich w ró ż ny sposób płacenia podatków c dant et leur prix d purchase. Pour plus de pr cisions sur le dispositif des BSPCE, il convient de se reporter au BOI-RSA-ES-20-40.2 Dyspozycje innomm sd actionnariat salari i plany non qualifi s. La retenue la source pr vue l art. 182 A ter du CGI est galement aux aux avantages salariaux de français r sultant de l przypisanie do warunków ustalania warunków prywatyzacji osób niebędących rezydentami Francja. Il s agit des r rencj ości des salari s ou des dirigeants s qualit s des warunki pr fleglacje en dehors de dispositif l gal d actionnariat salari au de la l gislation fran aise. Spunkty notarialne dotyczące s les avantages r sultant des attributions d options sur titres ou d działania gratuites lorsque ces attributions ne respekt pas les conditions pr vues par le kodeks handlowy plany non qualifi sd une mani re gn rale, il s agit des avantages r sultant de dispositifs consistent, pour une soci t ou un groupe de soci ts, offrir un salari ou un dirigeant nie la r mun ration est imposable dans la cat gorie des des traitements et salaires ou dans celle de l Artykuł 62 du CGI la possibilité dientée de revendre des titre d une soci sacištamente prístíčí skárstístíčí z contrepartie de l ex cution d un contrat de travail ou de l ćwiczenie de fonctions dirigeantes et qui sont imposables l imp t sur le revenu selon les r gles des des traitements et salaires Pour plus de pr cisions sur ces rés rés rés rés rés rés su es titifs l gaux d actionnariat sa lari, il convient de se reporter au BOI-RSA-ES-20-10-20-50.Les avantages provenant de l attribution gratuite d akcje zezwolenia na dopuszczenie do udziału w postępowaniu d unargument d entreprise en application des dispositions codifi es de l artykuł L 3332-18 du du travail Artykuł l 3332-24 du du travail bn ficient de l exon ration d imp t sur le revenu pr vue l art 163 bis B du CGI i n entrent donc pas dans le champ d application de la retenue la source. B Zyski i awantale zródła fran aise. La retirement la source s applique aux zyski z awantage provenant des dispositifs d actionnariat salari i dispositifs innomm s assimil s de français au sens du d du 164 B du CGI c est - - dire aux zysk z awantages salariaux wykazywał zgodę na uznanie kwalifikacji w odniesieniu do warunków umowy z tytułu umów o świadczenie usług w celu zaspokojenia potrzeb w związku z wykonywaniem działalności gospodarczej na terenie Francji. Elle ne s applique donc que sur la part du du qui r mun re une activit ćwiczenia e France. Po ur d terminer la part du gain de français au sens du d du I de l artykuł 164 B du CGI il convient d une mani ral de r rue de rf rer aux commentaires de l artykuł 15 du mod o d o de la de la OCDE. Il r sulte notamment de ces r gles que, lorsqu une entreprise attribue des des titre des des présieres de présées de résielles l un de ses salari s ou dyrygenci ou ceux d une tuccii lui est li e en contrepartie de l działania na rzecz wykonywania es au sein de la soci t ou de filiale, l attribution peut r kompensat des services pass s, des services futurs en les lesuxux Usługi dodatkowe usługi świadczone przez agencje wykonawcze w zakresie sprawozdawczości zarządczej rivence doivent tre d termin s en fonction des okoliczności sprawy, notatkowanie dokumentów kontraktacyjnych. La frakcja du gain de źródło fran aise est d termin e partir du nombre de jours enqué lès lende lende l activit r mun re par l attent des des titres des des présatées et al Francja par rapport au nombre total de jo urs ouvrables wisiorki śródwymiarowe l activit r mun przynależność celna w sprawach, c est-dire au prorata du nombre de jours d działać na zasadzie franco południa la p riode de rf rence. Les modalit s pr cises de d, pour l imp t sur le revenu, de cette p ri de r r de r de r de et de la frakcja du de fr fr fr aise par application des commentaires de l OCDE sont pr cis es ja BOI-RSA-ES-20-10-20-60.Elles sont applicables pour la d terminination des desigents des diff rents dispositifs, l gaux ou non, d actionnariat salari, de français français de la plage la source pr vue l artykuł 182 A ter du CGI. Cas particulier des BSPCE. Pour les BSPCE, l application des commentaires de l OCDE cit ce au IB 170 przewodnictwo zbiorowe nieodnawialne źródło dochodu, podatkowe d tre soumis la retirement la, ródło frakcji du gain net correspondient la diff rence entre la valeur du titre au jour de léreurs du bon et le prix d nabycie naprawy l ors de l attribution du bon au prorata de l działalności gospodarczej w Francja Ce zyski z tytułu przychodu z tytułu niekorzystnego wzroku. La część zysku netto z tytułu BSPCE odpowiada równoważnej kwocie prowizji z tytułu prowizji od umowy bon au jour de son sprawa et le prix de cesja du bon constitue brak zysków i kapitału z tytułu komentarza do OCDE i par parady, n est pas soumis la retencja la source. C Zyski i awanse r alis des des personnes physiques non fiscalement domicili es en Francja. La retirement la source pr vue l artykuł 182 A ter du CGI est due lorsqu au titre de l ann e au cours de laquelle intervient le fait gn rate de la retirement, le bn ficiaire des avantages et gains d finis au IA 10 140 na pas son domicile f en fr en fr es fr es fr frédie de l'élére art. 4 B du CGI. Pour plus de pr cisions sur l'appation de la domiciliation fiscale, il convient de se reporter au BOI-IR-CHAMP-10.En cas de transfert du domicile fiskalny entre la France et l tranger l ann ea u cours de laquelle intervient le fait gn stopa de la retencja la źródło, il convient de se placer la date de ce fait gn rateur pour savoir si la warunek d brak domicylacji fiscale w Francja szacunek e. Ainsi, lorsqu au cours de la m me ann e.- le bn ficiaire s installe en Francja, il est soumis la retenue la źródło pr vue l artykuł 182 A ter du CGI raison des des pour lesquels le fait gn rateur intervenu avant le transfert son domicile en Francja. - le bn ficiaire transf re son miejsce zamieszkania fiskus hors de France, il est soumis la retencja la źródło pr vue l art. 182 A ter du CGI raison des gains pour lesquels le fait gn rateur intervenu apr s le transfert syna miejsce zamieszkania fiskalne. Bien entendu, le bn ficiaire est soumis l imp t sur le revenu dans les warunki d finies l artykuł 167 du CGI raison des gains pour lesquels le fait gn rateur intervenu pendant la p riode au cours de laquelle syna miejsce zamieszkania fiskalne est situ en Francja. II Nakładanie obciążenia Modalit. La r artykuł 182 A ter du CGI constitue une modalit particul de re pa pa de mento de la dérez revenu d, raison des profit et avantages d finis au ja Artykuł 182 A ter du CGI, par les personnes qui ne sont pas fiscalement domicili es en Francja lors du fait gn rate of interest i avantages. Les modalit sd imposition des gains salariaux r sultant de l nabycie de présent des des présieres de résielles diff rent selon que les titres ont t acquis .- dans le cadre de dispositifs r pondant aux conditions poz es par kodeks handlowy pl enie CGI pl d e d es titres, d działania gratuites ou BSPCE qualifi s. ou dans le dispositifs ne rstust pas ces warunki dispositifs innomm sd actionnariat salari et plan non qualifi sA Dispositifs l gaux d actionnariat salari.1 Fait gn rateuruden, le fait gn rate de la returacja la source este identifikación pour l imp t sur le revenu. a Opcje sur titres. Pou r les options sur titres, le fait gn rate r de la retente la source est constitu par la ces des titre provenant de la lev e des options, qu elle soit titre w sprawie reux ou titre gratuit. Toutefois, pour le rabais exc dentaire, la retirement la source est due lors de la lev e des options. En outre, pour les titres jest opcjonalne z możliwością wyboru z dnia 27 wrzesnia 2017 r., a koncerty nie są rozpatrywane przez agencję avant la fin de la p riode d indisponibilit de quatre ans pr vue au Artykuł 163 bis C du CGI abrog au 28 września 2017 r. la retirement la source est due lors de la cesja, de la conversion de la mise en location. Les op rations qui rev tent un caract re intercalaire au de l'imp t sur le revenu sont galement in form intercalaires pour l'application de la retenue la source. Ainsi, en cas d change sans déte d'd actions r sultant d une op ratione de publique, de fusion, de podziału, podziału na reorganizację, a także zgromadzeń ntation en vigueur, ou de l apport une soci t et dans les les préues l art. 220 nonies du CGI la retirement la source est due au jour de la ces des résements en de en fr es résie, dom le e fériaire, sédéré, de France data date. b Działania gratuites. Pour les gains d akcje d akcje gratuites zharmonizowane warunki pr verues au I de l artykuł 80 quaterdecies du CGI le fait gn rate of laureaci la source est esta mietre cise tyre reux ou titre gratuit des actions gratuites. Pour les actions gratuites attribu es jusqu au 27 wrzesien 2017 i pl ace en ou mises en plandeka la plage la fin du d lai d indisponibilit de deux ans pr vu l Artykuł 80 quaterdecies du CGI, la retente est due lors de la cesja de la mise en location. Nie obowiązuje zaszeregowanie zmian w dacie działania, a zastosowanie art. 80 quaterdecies du CGI pr sentent un caract re intercalaire au de l imp t sur le revenu pr sentent galement ce caract ponownie po Wniosek o wydanie pozwoleń la source. Pour les bons consentis dans les conditions d finies l art 163 bis G du CGI le fait gn rate de la retente la źródło est ce cise m ititre na reux des titres. En application du 1 du II de l artykuł 182 A ter du CGI lorsque les avantages ou zyskuje na źródłach frança sowanych d dóch dodatkowych, d działań gratuites attribu es jusqu au 27 wrzesnia 2017 z dnia BSPCE, quelle que so le rd date d attribution, bn ficient des r gimes pr vus aux I de l artykuł 163 bis C du CGI abrog au 28 septembre 2017 6 bis de l artykuł 200 A du CGI ou I de l artykuł 163 bis G du CGI la baza de la retente la źródła odpowiadają au montant de ces avantages ou gains. Il n en est pas de m me pour les options op er et et des action gratuites attribu es compter du 28 septembre 2017, ds lors que les avantages ou zyskuje na źródle française sont imponés des désités des des traitements et salaires. Le montant du gain d termin selon les r gles de l imp t sur le revenu doit tre gregor nour n imposer que la frakcja z zyskiem źródła fran aise cf IA 10 140.a Opcje dodatkowe. La assiette de la retirement la źródło odpowiadają frakcji de français de l avantage d fini au I Artykuł 80 bis du CGI zyskuje zyskowność, c este la diff rence entre la valeur r elle de l działanie la date de la lev e de l opcja et le prix de souscription ou d achat de l działanie prix d exercice, diminu e, le cas c ant, du rabais exc dentaire, qui est impos lor de la lev e des options selon les rgles des traitements et salaires. Pour les options sur titres attribu es jusqu au 27 września 2017, en cas de cession, de conversion au au porteur de la plage du a la fin du du d dalai indisponibilit de quatre ans pr vu au I de l Artykuł 163 bis C du CGI abrog au 28 septembre, 2017 r. ou si bn ficiaire opte pour l imposition la retenue la źródło selon les traitements et salaires, l assiette d finie au II-A-2-a 340 est diminu e de la d duction forfa itaire pour frais professionnels de 10 Aucune d duction au titre des frais r et et justifi s ne peut tre pratiqu e CGI, art 182 A ter, II-2. Pour les opcja z dnia 28 lutego 2017 r., assiette d finie au II-A-2-a-340-a-2-a-340-a-2-a-340 a ter, II-2.b Działania gratuites. Pour les actions sur titres attribu es jusqu au 27 wrzesie 2017, l assiette de la retente la źródło est constitu e par la frakcja de français de l avantage d fini au 6 bis de l artykuł 200 A du CGI c est-desire par la valeur des działania leur date d nabycie d finalne, nette le cas zasada współuczestnictwa symbolika exig e des bn ficiaires. e n cas de cesja en de la plage de plage de la plage de la dur ed indisponibilit de deux ans pr vue l artykuł 80 quaterdecies du CGI ou en cas d opcja pour l imposition selon les rgles des traitem ents et salaires, l assiette d finie au II-A-2-b 360 est diminu de la d duction forfaitre pour frais professionnels de 10 Aucune d duction au titre des frais r et et justifi s ne peut tre pratiqu e CGI, art 182 A ter, II-2.Pour les actions gratuites attribu es compter du 28 septembre 2017, l assiette de la retente la źródło est constitu e par la frakcja źródłowa fran aise de l avantage d fini au I rl. Artykuł 80 quaterdecies du CGI c est - dire par la valeur des działania leur data d nabycie d finalne, nette le cas k ant de la partycypacja symbolika exig e des bn ficiaires et diminu e. De la d duction forfaitaire pour frais professionnels de 10 pour les actions nie l atrybucja w autoris e par une d cision de l asembl egn rale nadzwyczajne AGE jusqu au 7 ao t 2018. du montant des abattements pour de d tention pr vus au 1 de l artykuł 150-0 D du CGI i l artykuł 150-0 D ter du CGI pour les działania nie przypisane do autoresponderów compter du 8 ao t 2018.En tout tat, aucune d duction au titre des frais r els i justifi s ne peut tre pratiqu e l assiette de la retente la źródło est constitu e par la frakcja źródłowa a françise du proven provenant de la cesja de BSPCE d fini l artykuł 163 bis G du CGI zysk z działalności gospodarczej, c estré la diff rence entre la valeur des titres au jour de la lédée du bon et le prix d nabycie du titre fix lors de l attribution du bon. En wniosek du III de l Artykuł 182 A ter du CGI lorsque les avantages ou zyskuje na źródłach françise uregulowanych opcjach i kosztach gratuites attribu es jusqu au 27 septembre 2017 bn ficient des r gimes pr vus aux Artykuł 163 bis C du CGI abrog au 28 września 2017 r. 6 bis de l artykuł 200 A du CGI ou I de l artykuł 163 bis G du CGI les taux de la retente la źródło korespondent ceux pr vus par ces r gimes, sauf opcja pour le r gime d impozycja des traitements et salaires. Pour les options sur titres et les ac Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich Państwach Członkowskich. Artykuł 182 A du CGI BOI-IR-DOMIC-10-20-20-10 au III 180.Lorsque les BSPCE bn ficient du r gime pr vu au Artykuł 163 bis G du CGI de la retente la source sont ceux pr vus par ce r gime. Toutefois, conformement au V de l Artykuł 182 A ter du CGI un taux sp cifique est applicable lorsque le bn ficiaire est domicili dans un tat non coop raty Le taux major est fix 50 pour les avantages ou gain imposables entre le 1 er mars 2017 et le 31 d cembre 2017 Ce taux est port 75 pour les avantages et imposables imposables compter du 1 er janvier 2017.a Taux proportionnels. Les commentaires ci-dessous s appliquent aux options sur titres et aux actions gratuites attribu es jusqu au 27 septembre 2017, ainsi qu aux BSPCE quelle que soit leur date d attribution. En effet, l article 11 de la loi n 2017-1509 du 29 d cembre 2017 de finances pour 2017 a supprim les taux proportionnels d imposition pour les options sur titre et les actions gratuites attribu es compter du 28 septembre 2017.1 Options sur titres. En application du I de l article 163 bis C du CGI abrog au 28 septembre 2017 et du 6 de l article 200 A du CGI lorsque les actions issues d options sur titres rev tent la forme nominative et demeurent indisponibles sans tre donn es en location jusqu l ach vement d une p riode de quatre ann es compter de la date d attribution de l option, le gain de lev e d options sur titres est impos au taux proportionnel de 30 pour la fraction annuelle du gain au plus gale 152 500 et au taux de 41 au-del. Les taux pr cit s de 30 et 41 sont respectivement r duits 18 et 30 lorsque les titres sont conserv s sous la forme nominative, sans tre donn s en location, pendant une p riode suppl mentaire minimale de deux ans suivant le d lai d indisponibilit de quatre ans. Par suite, le taux de la retenue la source est, selon le cas, de 18 , 30 ou 41.2 Actions gratuites. En a pplication du 6 bis de l article 200 A du CGI lorsque le d lai de conservation pr vu au I de l article 80 quaterdecies du CGI a t respect , le gain provenant de l acquisition d actions gratuites est impos au taux forfaitaire de 30.Par suite, le taux de la retenue la source est de 30.En application de l article 163 bis G du CGI les gains provenant de la cession de titres souscrits en exercice de BSPCE sont assujettis au taux de 19 Ce taux est port 30 si, au moment de la cession des titres, le b n ficiaire exerce ou a exerc son activit dans la soci t mettrice pendant moins de trois ans. Le taux de la retenue la source applicable pour les BSPCE est donc, selon le cas, de 19 ou 30.4 En cas de domiciliation dans un tat ou territoire non coop ratif. Le taux de la retenue la source de l article 182 A ter du CGI est major lorsque les avantages et gains d finis au I de l article 182 A ter du CGI sont r alis s par une personne domicili e dans un tat ou territoire non coop ratif au sens de l articl e 238-0 A du CGI pour la d finition, il convient de se reporter au I 20 et suivants du BOI-INT-DG-20-50.Le taux major est fix 50 pour les avantages ou gains imposables entre le 1 er mars 2017 et le 31 d cembre 2017 Ce taux est port 75 pour les avantages et gains imposables compter du 1 er janvier 2017.Pour d terminer le taux applicable il convient de se placer la date du fait g n rateur de la retenue la source. b Tarif pr vu pour les traitements et salaires.1 Options sur titres et actions gratuites attribu es jusqu au 27 septembre 2017.Pour les dispositifs l gaux d actionnariat salari , la retenue la source est calcul e en appliquant le tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI BOI-IR-DOMIC-10-20-20-10 au III 180 dans les situations suivantes.- en mati re d options sur titres, pour le rabais exc dentaire ventuellement constat et pour le gain de lev e d option lorsque le d lai d indisponibilit de quatre ans n a pas t respect ou, lorsque ce d lai a t respect , en cas d option pour l im position la retenue la source selon les traitements et salaires.- en mati re d actions gratuites, pour le gain d acquisition lorsque la p riode d indisponibilit de deux ans n a pas t respect e ou, lorsque ce d lai a t respect , en cas d option pour l imposition la retenue la source selon les traitements et salaires. L option pour le r gime d imposition des traitements et salaires, c est - - dire pour le tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI, est effectu e par le contribuable aupr s du redevable de la retenue avant le fait g n rateur de l imposition la retenue la source option ex ante. Une option ex post lors du d p t l ann e suivante de la d claration d imp t sur le revenu est galement possible BOI-IR-DOMIC-10-20-20-40 au II-A-1 180.Le tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI comporte trois tranches d imposition 0 , 12 ou 20 qui s appliquent au montant net de l avantage imposable selon les r gles des traitements et salaires Les taux de 12 et 20 sont r duits 8 et 14,4 si l activi t a t exerc e dans les d partements d Outre-mer. Les limites des tranches de ce tarif sont fix es proportionnellement la dur e de l activit exerc e en France ou de la p riode laquelle les paiements se rapportent dans les conditions pr vues l article 91 A de l annexe II au CGI. Elles varient chaque ann e dans la m me proportion que la limite la plus proche des tranches du bar me de l imp t sur le revenu BOI-IR-LIQ-20-10 au II 40.Pour l application du tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI aux gains provenant des dispositifs d actionnariat salari.- il y a lieu d appliquer le tarif annuel au montant du gain de source fran aise, quelle que soit la dur e d activit en France pendant la p riode de r f rence.- le cas ch ant, le taux applicable est d termin par le d biteur en tenant compte de l ensemble des gains d j r alis s et soumis la retenue la source au cours de la m me ann e.- pour les gains r alis s depuis le 1 er avril 2017, le tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI est rappe l au III 180 du BOI-IR-DOMIC-10-20-20-10.Soit un contribuable qui a b n fici d une attribution de 10 000 options sur titres en ao t de l ann e N En ao t N 4, il proc de la lev e des 10 000 options et c de imm diatement 5 000 actions issues de ces options lev e-vendu lorsqu il est domicili hors de France Il proc de en d cembre N 4 la cession du solde des actions sans constater de moins-value. Le gain de lev e d option est de 4 par titre Il peut b n ficier du r gime d imposition pr vue au I de l article 163 bis C du CGI abrog au 28 septembre 2017.La p riode de r f rence laquelle se rattache le gain r alis est de 360 jours ouvrables, dont 180 jours correspondent l exercice en France de l activit. Le contribuable souhaite opter pour l application du tarif pr vu pour les traitements et salaires. Calcul de la retenue.1 Retenue due au titre du mois d ao t N 4.Le gain de lev e d option provenant de la lev e-cession des 5 000 options est de 20 000 4 x 5 000.Le montant du gain de source fran aise s oumis la retenue pr vue l article 182 A ter du CGI est de 10 000 20 000 x 180 360 Le montant, apr s d duction forfaitaire de 10 , soumis la retenue au tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI est de 10 000 - 10 9 000.Le tarif annuel est appliqu ce gain total. Aucune retenue n est due, le montant du gain 9 000 tant inf rieur la limite de la 1 re tranche du bar me.2 Retenue due au titre du mois de d cembre N 4.Le gain de lev e d option provenant de la cession des 5 000 options est de 20 000 4 x 5 000.Le montant du gain de source fran aise soumis la retenue pr vue l article 182 A ter du CGI est de 10 000 20 000 x 180 360 Le montant, apr s d duction forfaitaire de 10 , soumis la retenue au tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI est de 10 000 - 10 9 000.Pour l application du tarif annuel pr vu au III de l article 182 A du CGI, le montant du gain net d j soumis la retenue en ao t N 4 est pris en compte pour d terminer la tranche d imposition du nouveau gain. La retenue est donc gale. 9 000 - 14 446 - 9 000 3 554 x 12 426,48 arrondi 426 calcul effectu partir des seuils applicables aux revenus 2018.2 Options sur titres et actions gratuites attribu es compter du 28 septembre 2017.Pour les options sur titres et les actions gratuites attribu es compter du 28 septembre 2017, les taux de la retenue la source sont identiques ceux applicables aux options sur titres et aux actions gratuites attribu es jusqu au 27 septembre 2017 cf II-A-3-b-1 500 et BOI-IR-DOMIC-10-20-20-10 au III 180.Ces tarifs s appliquent.- en mati re d options sur titres, pour le rabais exc dentaire ventuellement constat et pour le gain de lev e d option.- en mati re d actions gratuites, pour le gain d acquisition. B Dispositifs innomm s et plans non qualifi s d actionnariat salari.1 Options sur titres et actions gratuites attribu es jusqu au 27 septembre 2017.a Fait g n rateur. Le fait g n rateur de la retenue la source sur les gains de source fran aise provenant de dispositifs innomm s et de plans non qua lifi s d actionnariat salari est constitu par la remise des titres, c est - - dire par l acquisition d finitive des titres par le b n ficiaire de l attribution. Il s agit donc en r gle g n rale de la date du transfert de la propri t des titres au profit du b n ficiaire. L assiette de la retenue pour les gains de source fran aise provenant de dispositifs innomm s et de plans non qualifi s correspond au montant net de l avantage r sultant de l attribution pr f rentielle des titres. Il s agit donc, sous r serve des situations particuli res qui pourraient tre pr vues par chaque dispositif, de la diff rence entre la valeur r elle des titres au jour de leur acquisition d finitive et le prix pay par le b n ficiaire La moins-value ventuelle constat e lors de la cession des titres n est pas imputable sur cet avantage. Ce montant est diminu de la d duction forfaitaire pour frais professionnels de 10 Aucune d duction au titre des frais r els et justifi s ne peut tre pratiqu e CGI, art 182 A ter. Pour ce s dispositifs, la retenue la source est en principe calcul e en appliquant le tarif pr vu au III de l article 182 A du CGI en application du 2 du III de l article 182 A ter du CGI. Les taux et les modalit s de calcul de la retenue la source sont ainsi ceux applicables aux salaires de source fran aise vers s des personnes domicili es hors de France. Enfin, le taux de la retenue la source est major lorsque les avantages ou gains soumis la retenue la source sont r alis s par des personnes domicili es dans un tat ou un territoire non coop ratif au sens de l article 238-0 A du CGI pour la d finition, il convient de se reporter au I 20 et suivants du BOI-INT-DG-20-50.Le taux major est fix 50 pour les avantages ou gains imposables entre le 1 er mars 2017 et le 31 d cembre 2017 Ce taux est port 75 pour les avantages et gains imposables compter du 1 er janvier 2017.2 Options sur titres et actions gratuites attribu es compter du 28 septembre 2017.Le fait g n rateur de la retenue la source sur les gains de source fran aise provenant de dispositifs innomm s et de plans non qualifi s d actionnariat salari attribu s compter du 28 septembre 2017 est constitu par la souscription ou l acquisition des titres CGI, art 182 A ter. La base et les taux de cette retenue la source sont identiques ceux applicables aux dispositifs d actionnariat innom s attribu s jusqu au 27 septembre 2017 II-B-1-b c 540 550.Un professionnel du droit juriste, fiscaliste, avocat, notaire, documentaliste juridique , et votre question porte sur l aspect juridique ou doctrinal d un texte fiscal publi au BOFiP-Imp ts. Le bureau JF2A de la Direction G n rale des Finances Publiques vous r pondra dans les meilleurs d lais en posant votre question l adresse suivante. Un usager particulier ou professionnel , et vous avez une question fiscale au regard de votre situation personnelle. Nous vous invitons vous connecter au site et vous rendre dans les espaces suivants.
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